税務分野におけるシームレス・ハンドオーバー

花田モデルに基づく税務分野におけるシームレス・ハンドオーバー構造の提案

― AIアバターによる税務受付レイヤーの再構築と、専門職判断の分離 ―

著者： 花田宏造（税理士）
所属： 花田宏造税理士事務所（兵庫県芦屋市）
キーワード： 税理士法、AIアバター、ハイブリッド専門職モデル、シームレス・ハンドオーバー、DX、バントウ（番頭）層、業務構造改革

要旨（Abstract）

本論文は、AIアバターによる一次対応と、税理士による最終判断を統合した「花田モデル（Hanada Model）」を紹介し、これを税理士業務における世界初のシームレス・ハンドオーバーモデルとして位置づけるものである。
現行の税理士法は税務代理・税務書類作成・税務相談を税理士の独占業務としており、AIがこれらを代替することはできない。一方で、近年の人材不足、業務負担増加、クライアントとのコミュニケーション遅延といった課題が顕著である。

本モデルは、歴史的に存在した「番頭（バントウ）機能」に相当する**税務の第二層（受付・事実整理）**をAIアバターによって再構築し、AIから税理士へ文脈を保持したまま引き継ぐ（シームレス・ハンドオーバー）構造を formal に定義した点に特徴がある。

本論は、同モデルの体系的な構造、法的整合性、行政・実務への応用可能性を示し、税務分野のDXにおける実務的かつ安全なモデルとして提言する。

1. はじめに（イントロダクション）

日本の税務実務は、記帳代行から税務判断に至るまで、多層的な専門性を要する。
しかし近年、以下のような構造的問題が顕在化している。

税理士および職員の高齢化
労働力不足による事務所経営の圧迫
単純作業（資料確認・初期ヒアリング）の過多
クライアントとのコミュニケーション負担
税務調査対応の複雑化

これらの背景から、AIを活用した新たな業務構造の必要性が高まっており、税務DXの中核テーマとなっている。

しかし、既存の「AIチャットボット」や「自動化サービス」は、
税理士法によって定められた専門職責任を適切に扱えていない。
また、海外で普及する「AI → 人間オペレーター」のハンドオーバーモデルも、
税務のような専門職領域ではそのまま適用することができない。

この問題に対し、本稿は「花田モデル」に基づく新たな業務構造を提示する。

2. 税務実務における三層構造と“第二層”の消失

税務業務には本来、次の三層構造が存在する。

第1層：自動化層（AI会計・OCR・クラウド会計）

データ入力、自動仕訳、OCR解析など、機械的処理が中心。

第2層：受付・整理層（歴史的な番頭層）

クライアントからの初期ヒアリング
事実関係の整理
書類収集
税務判断の前処理（分類・論点抽出）

第3層：税理士（判断・責任の層）

税務判断
税務代理
税務書類の作成
税務相談（法的責任を伴う）

現代において問題となっているのは、第2層（番頭層）がほぼ消失したことである。

税理士は第1〜3層をすべて担当する状況に陥っており、業務負荷と品質の両面で限界が生じている。
本論文が提案する「花田モデル」は、この失われた第2層をAIで再構築する点に最大の意義を持つ。

3. 花田モデル：三層構造の再構築とAIアバターの役割

花田モデルは以下の3つの層から構成される。

3.1 第1層：AI会計（自動化レイヤー）

クラウド会計システム
OCRによる帳票読み取り
自動仕訳・レシート解析

この層はすでに社会的に普及している。

3.2 第2層：AIアバターによる税務受付レイヤー（再構築された番頭層）

AIアバター（例：AIあきな）が担う機能：

24時間の税務Q&A
初期ヒアリング
書類の受領・分類
経費の分類の一次判定
税法上の論点抽出
感情的配慮・相談の敷居を下げる
会話ログの要約
リスクの自動抽出
税理士が判断すべきポイントの提示

この層が現代の税務実務で消失している「番頭」機能のデジタル再構築である。

3.3 第3層：税理士による最終判断（法的責任レイヤー）

税理士が行うべき業務：

税務相談（法的責任）
税務書類の作成
税務代理
税務調査への対応
グレーゾーン判断

AIはこの層を代替できず、補助的な位置付けにとどまる。

4. シームレス・ハンドオーバー：AI → 税理士の文脈移動

花田モデルの中核は、AIから税理士へ文脈を失わずに引き継ぐシームレス・ハンドオーバーである。

4.1 ハンドオーバーのトリガー

AIが人間へ引き継ぐ条件：

金額が大きい
法的解釈が必要
税務リスクが高い
AIの判定信頼度が低い
税理士法第2条に相当する可能性がある
クライアントが専門家相談を要求

4.2 税理士に渡される情報パッケージ

AIは下記を整理し、税理士に渡す：

会話ログ
要点サマリー
証憑データ
税法関連条文
AIの迷った論点
リスク箇所
推奨される分類パターン

4.3 税理士の最終判断

税理士は：

AIの案を確認
法的判断を下す
クライアントに説明
帳簿・申告書に反映
税務署対応を行う

これにより、法令遵守 × 効率化 × 品質向上が同時に実現する。

5. 行政・税理士会における意義

5.1 法令遵守（税理士法整合性）

AIは「参考意見の提示」にとどまり、
最終判断は税理士が行うため、税理士法との整合性が保たれる。

5.2 人材不足への実質的な対応

第2層（番頭層）をAIが補完
税理士は判断業務に集中
業務の可視化と標準化に寄与

5.3 税務DXの現実的ロードマップとして評価可能

行政が求める「安全なAI活用モデル」として：

誤判断リスクの低減
AI乱用の防止
透明性の確保
責任主体の明確化

6. 結論

花田モデルは、税務業務における世界初のシームレス・ハンドオーバー構造として、
AIと人間の専門職責任を両立させる新しい業務モデルである。

税務DXは単なる自動化ではなく、
失われた産業構造の第二層（番頭層）の再構築であるという視点を提示した点に独自性がある。

本モデルは、日本の税務実務の効率化と品質向上に寄与するだけでなく、
専門職におけるAI活用の国際的モデルケースとなる可能性が高い。

WIPO準拠先行技術公開文書（Defensive Publication / Prior Art Disclosure）

発明の名称（TITLE）

AI駆動型税務受付と専門職判断のための三層ハイブリッド構造
（花田モデル／The Hanada Model）

発明者（INVENTOR / ORIGINATOR）

花田宏造（Hanada Kozo）
花田宏造税理士事務所
兵庫県芦屋市

文書種類（DOCUMENT TYPE）

先行技術公開文書（Defensive Publication / Prior Art Disclosure）

本文書は、第三者による後発的な特許権主張を防止し、
当該モデルが既に公開された先行技術であることを宣言するための公開文書である。

初回公開日（DATE OF FIRST PUBLIC DISCLOSURE）

2024〜2025年にかけて、
ウェブサイト・AIシステム・SNS・研究文書など複数媒体で順次公開。
（時系列の証跡はインターネットアーカイブ等で検証可能）

技術分野（TECHNICAL FIELD）

本公開文書は以下の技術分野に属する：

税務相談システム
規制業種におけるAI–人間協働ワークフロー
会話型AIインターフェース
AIエージェントと専門職との責務分離構造
ハンドオーバー（引継ぎ）メカニズム
サービス業務プロセスの構造化モデル

特に、税理士法等の法的独占業務とAI活用の整合性を保持するための三層ハイブリッド構造に関する。

背景技術（BACKGROUND OF THE DISCLOSURE）

税務業務は歴史的に以下の三層構造で成立してきた：

第1層：自動化・事務処理層
　（記帳、OCR、機械的処理）
第2層：受付・事実整理層（番頭機能）
　（ヒアリング、資料収集、論点整理）
第3層：税理士による判断・責任層
　（税務相談、税務書類作成、税務代理）

しかし近年、第2層（番頭層）が消失し、
税理士が三層をすべて担当せざるを得ない構造的問題が発生している。

さらに、AIチャットボットや自動化ツールは
**税務判断の独占性（税理士法）**を理解しておらず、
安全なAI活用が困難であった。

この課題を解決する先行技術は存在しなかった。

本公開文書は、これを解決する三層ハイブリッド構造（花田モデル）の創設と実装を正式に記録するものである。

発明の概要（SUMMARY OF THE DISCLOSURE）

本発明は 「花田モデル（Hanada Model）」 と称される
AIアバター × 専門職判断の三層構造を含む：

第1層：自動化レイヤー（AI会計・OCR等）

自動仕訳
OCRによるレシート読取
帳簿作成の自動化
定型処理の機械実行

第2層：AIアバター税務受付レイヤー（番頭層の再構築）

AIアバター（例：AIあきな）が担当する：

24時間税務Q&A
初期ヒアリング
事実関係の抽出
書類収集と分類
経費の一次分類
税務上の論点抽出
曖昧・高リスク案件の検知
感情的ハードルの低減
会話ログ・要約の生成
税理士へ渡すべき情報の整理

この層は、歴史的に存在した番頭（バントウ）機能をAIで復元する世界初の構造である。

第3層：税理士による判断・責任レイヤー

税務相談（法律上の独占業務）
税務書類の作成
税務代理
グレーゾーン判断
税務調査対応
最終判断と法的責任

AIはこの層を担当できず、必ず税理士が行う。

**中核的特徴：

AI → 税理士のシームレス・ハンドオーバー（文脈保持引継ぎ）**

AIは以下をパッケージ化して税理士に引き継ぐ：

会話ログ
要約
証憑データ
論点リスト
税法関連条文
AIの迷った箇所
リスク箇所

これにより、
ゼロからの再ヒアリングが不要となり、
法令遵守と業務効率の両立が可能となる。

具体例（DESCRIPTION OF EMBODIMENTS）

本発明の世界初の実装例は：

AIあきな（AI Akina）

（創設者：花田宏造）

稼働場所：花田宏造税理士事務所（日本・芦屋）
24時間自律的に一次対応
初期Q&A、書類受付、論点抽出
税理士への文脈保持型引継ぎ
実顧客対応を含む実運用

AIあきなは花田モデルの実体化された第2層の世界初の実装である。

特許クレームに相当する構造的主張（CLAIMS FOR PRIOR ART PURPOSES）

請求項1

自動化層、AIアバター受付層、税理士判断層の三層から構成される税務相談システム。

請求項2

AIアバターが歴史的な番頭（受付・整理）機能を代替・再構築すること。

請求項3

AIアバターが収集した情報を、文脈を保持したまま税理士へ引き継ぐハンドオーバー機構。

請求項4

AIが税理士法に基づく独占業務を行わず、税理士が最終判断と法的責任を担う構造。

請求項5

24時間自律的なAI一次対応と、人間による最終判断が統合されたハイブリッド税務モデル。

請求項6

AIアバター（AIあきな）を用いることで上記構造を実装したこと。

発明の利点（ADVANTAGES）

法令遵守とAI活用の両立
税務事務所の構造的課題（番頭層欠落）の解決
業務効率とクライアント体験の向上
リスク管理の高度化
AIの過剰適用（違法判断）の防止
日本の税務DXにおける標準モデルとなりうる

公開の目的（INTENT OF DISCLOSURE）

本公開文書は、以下を目的としている：

花田モデルが「先行技術」であることの確定
第三者（大企業等）による後発特許主張の排除
発明の起源の歴史的保存
規制職種におけるAI活用の安全基準提示

発明者声明（DECLARATION BY ORIGINATOR）

私は、花田宏造は、
本公開文書に記載の三層ハイブリッド構造（花田モデル）および
その実装（AIあきな）の発明者であり、
2024〜2025年にかけて世界で初めてこれを発表・実装したことを宣言する。

署名： 花田宏造
日付： 2024–2025
場所： 兵庫県芦屋市